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财经考试试题及答案解析

问答题

案例分析题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该公司某年3月初“应交税费——未交增值税”科目贷方余额为100000元，“应交税费”其他明细科目无余额；3月份发生下列有关增值税的经济业务： （1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元，增值税为26000元，经过税务机关认证可以抵扣，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1000元，运费增值税90元；材料已经到达并验收入库。 （2）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100000元，增值税为13000元，尚未经税务机关认证，货款尚未支付，原材料已经达到并验收入库。 （3）收购农产品，实际支付的价款为10000元，收购的农产品已验收入库，增值税抵扣税率9%，经过税务机关认证可以抵扣。 （4）一批原材料用于建造集体福利设施，成本为20000元，购进原材料时进项税额为2600元已经抵扣。 （5）购入一栋房屋，增值税专用发票上注明的房屋价款为30000000元，增值税额为2700000元。经税务机关认证可以抵扣，款项已经支付。 （6）用原材料对外投资，该批原材料的成本为500000元，双方协商不含增值税的价格为600000元。 （7）销售一批产品，销售价格为452000元（含增值税），实际成本为3600000元，提货单和增值税专用发票已交付购货方没货款尚未收到，该销售符合收入确认条件。 （8）自行建造机器设备在建工程领用库存商品一批，实际成本为40000元，市场售价为50000元。 （9）采用分期收款方式销售一批产品，不含增值税的价款为5000000元，收款期为5个月，自下月起每月末收取价款1000000元，同时开具相应金额的增值税专用发票并收取增值税，该批产品实际成本为3000000元。 （10）出售一批尚未到期的保本收益公司债券，收到款项3000000元，该批公司债券取得时确认为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，出售时的成本为2682000元，未确认公允价值变动损益。 （11）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为30000元，经查为计量误差所致，经过批准可以处理。 （12）用银行存款缴纳上月未交增值税100000元。 （13）月末结转未交增值税。

根据上述业务编制相关的会计分录
【参考答案】

以下是根据上述业务编制的会计分录：（1）购入原材料及支付运费借：原材料 200,000元 应交税费——应交增值税（......

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