未知题型 2011年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2010年度增值税纳税审核时，发现纳税人2010年12月有下列一笔业务：借：银行存款120000贷：营业外收入120000经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资金。(假定该纳税人2010年决算报表已编制)，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是（ ）。A．借：以前年度损益调整 20400贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 20400B．借：以前年度损益调整 20400贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 20400C．借：以前年度损益调整 17435．9贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 17435．9D．借：以前年度损益调整——营业外收入 120000应交税费——应交增值税(进项税额) (17435．9)贷：以前年度损益调整一主营业务成本 102564．1(120000—17435．9)

未知题型 某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元(其中生产经营使用的房产价值12000万元)，生产经营占地面积80000平方米。2011年发牛以下业务：(1)全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。(2)全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。(4)全年发生管理费用ll000万元(其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，因管理不善库存原材料损失618.6万元，其中含运费成本18.6万元，支付其他企业管理费300万元，不含印花税和房产税)、销售费用7600万元、财务费用2100万元。(5)全年发生营业外支出3600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元)。(6)6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。(7)8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。(8)10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。(9)12月20日，取得到期的国债利息收入90万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%)；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。(10)2011年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：①增值税＝(87400＋10080)×17%－5950－1100×7%＝16571.6－5950－77＝10544.6(万元)②消费税＝(87400＋10080)×10%＝9748(万元)③城建税、教育费附加＝(10544.6＋9748)×(7%＋3%)＝2029.26(万元)④城镇土地使用税＝80000×4÷10000＝32(万元)⑤企业所得税：应纳税所得额＝87400＋468＋10080—190000×0.28－28000×0.22－11000－7600－2100－3600＋130＋170＋90－9748－2029.26＝2900.74(万元)企业所得税＝(2900.74－620)×25%＝570.19(万元)(说明：假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%。)要求：根据上述资料，回答下列问题(涉及计算的，请列出计算步骤)。(1)分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。(2)计算企业2011年度实现的会计利润总额。(3)分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。

未知题型 下列选项中不可能构成有价证券诈骗罪主体的有( ) 菜证券公司员工老李A．某公司经理小王 B．某证券公司员工 C．某股份有限公司D．某城市商业银行E．14岁中学生小明