问答题
ABC会计师事务所接受委托,负责审计上市公司甲银行2014年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下:(1)A注册会计师是新晋升的合伙人,首次负责银行审计项目,以前一直从事房地产行业的审计。
(2)B注册会计师担任甲银行2014年度财务报表审计项目质量控制复核人。B注册会计师对银行审计非常有经验,曾担任甲银行2007年度至2012年度的财务报表审计项目合伙人。
(3)在审计过程中,A注册会计师就所有重大问题与B注册会计师进行了讨论,并由B注册会计师作出决策。
(4)在出具审计报告前,A注册会计师就一重大会计问题向会计师事务所技术部门进行了咨询。由于双方意见一致,A注册会计师没有就咨询事项和结果形成审计工作底稿。
(5)审计项目组成员C发现甲银行财务经理有舞弊的迹象。B注册会计师根据对甲银行财务经理的了解,认为其不会舞弊,没有必要追加审计程序,并说服A注册会计师出具了审计报告。
(6)A注册会计师在出具审计报告后次日对所有审计工作底稿进行了复核。
要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则、质量控制准则及中国注册会计师职业道德守则的情况,并简要说明理由。
(1)项目合伙人的专业胜任能力不符合规定。A注册会计师没有行业经验和合伙人经验,缺乏判断能力,不能胜任审计合伙人。(2)......
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多项选择题
在业务执行过程中,注册会计师与项目质量控制复核人员之间出现了意见分歧,下列关于意见分歧的处理说法中正确的有()。
A.会计师事务所可以向监管机构进行咨询,以解决和处理这一意见分歧
B.对处理意见分歧形成的结论应恰当的记录
C.在意见分歧解决之后,项目合伙人才能出具报告
D.如果意见分歧没有解决,应当在审计报告中说明对审计意见的影响 -
多项选择题
下列关于会计师事务所对业务实施检查的说法中,正确的有()。
A.会计师事务所每三年至少一次选取已完成的业务进行检查
B.会计师事务所在每个检查周期中,应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查
C.会计师事务所在选取单项业务进行检查时,可以不事先告知相关项目组
D.在确定检查的范围时,会计师事务所可以考虑利用外部检查的范围或结论来替代自身的内部监控 -
多项选择题
下列各项中,属于会计师事务所持续监控的评估范围的有()。
A.事务所的质量控制手册已根据最新的要求和发展情况得到更新
B.事务所负责质量控制的人员已确实履行职责
C.对合伙人和员工有持续的职业发展计划
D.已向恰当的人员沟通识别出的质量缺陷
