未知题型

2006年，某企业经税务机关确认的亏损为100万元，则下列会计分录中正确的是（）。（假设企业的所得税税率为33%）
A．借：递延所得税资产 33万
贷：所得税费用——递延所得税费用 33万
B．借：递延所得税资产 33万
贷：资本公积——其他资本公积 33万
C．借：所得税费用——递延所得税费用33万
贷：递延所得税负债 33万
D．借：资本公积——其他资本公积 33万
贷：递延所得税负债 33万

【参考答案】

A
在确认相关递延所得税资产时，应该根据所得税准则予以确认递延所得税资产，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费......

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未知题型
对上一年度错误会计账目的调账方法正确的是（）。A．对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项 B．对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，对于不影响上年利润的项目，可直接进行调整。 C．对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，对于影响上年利润的项目，需调整本年利润科目。 D．对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项

A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项
B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，对于不影响上年利润的项目，可直接进行调整。
C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，对于影响上年利润的项目，需调整本年利润科目。
D.对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项
未知题型
要求：根据下述资料，计算企业应纳各税。需调账的，作相关调账会计分录。（分步骤列详细计算过程并简述政策依据，分步骤给分，以万元为单位，计算结果保留小数点后四位）。资料：某股份有限公司由20位自然人股东组成的民营企业（增值税一般纳税人），2000年2月成立，经营期20年，主要生产各种型号的智能高频通信开关电源系统产品（外购货物及销售产品均适用17%的增值税税率），属高新技术企业，公司坐落在国务院批准的高新技术产业开发区内。2006年度有关涉税资料如下： 1、2006年12月31日企业财务报表显示：主营业务收入4000万元、主营业务成本2530万元、主营业务税金及附加220万元、主营业务利润1250万元、营业费用230万元、管理费用650万元、财务费用60万元、营业利润310万元、投资收益33.5万元、营业外支出42万元、利润总额301.5万元，已计提并预缴所得税30万元。2、2006年“营业费用”账户230万元，其中：广告费120万元、宣传费50万元、支付给经销单位经销手续费40万元（根据有关协议，以经销单位上年实际经营业绩为依据，以自制凭证计算并现金予以返还）、其他人工费用20万元。 3、2006年“管理费用”账户650万元，其中：工资200万元、计提工会经费4万元、计提职工教育经费3万元、计提职工福利费28万元、职工过节补助费10万元、业务招待费75万元、技术开发费150万元（其中：购置试验性装置设备3台，每台8万元。该企业技术开发费加扣50%的税收优惠已获得税务机关批准，上年度技术开发费实际发生额120万元）、折旧费、办公费、税金、差旅费等178万元、委培费2万元（系向某高等院校支付本单位职工的委培费）。 4、2006年“财务费用”账户60万元，其中：10万元系企业经批准按10%的年利率向本单位职工集资的利息支出，已知同期商业银行贷款年利率为4%；50万元系向当地工商银行贷款1250万元的利息支出，其中250万元用于生产经营、1000万元用于对外投资甲企业（适用33%的企业所得税率），拥有甲企业10%的股份。企业账务处理为：借：财务费用 600000 贷：现金 100000 银行存款 5000005、2006年“投资收益”账户33.5万元，系从甲企业分回的税后利润。6、2006年“营业外支出”账户42万元，其中2万元系支付给乙单位的违约金。 7、其他相关资料：（1）企业实行限额计税工资制度，当地主管税务机关核定的标准为每人每月960元，企业职工年平均人数为150人，全年工资性支出均按个人所得税规定完税。（2）“其他应付款——应付工会经费”账户无借方发生额。（3）企业2006年账未结。

A.5万元、营业外支出42万元、利润总额301.5万元，已计提并预缴所得税30万元。
2、2006年“营业费用”账户230万元，其中：广告费120万元、宣传费50万元、支付给经销单位经销手续费40万元（根据有关协议，以经销单位上年实际经营业绩为依据，以自制凭证计算并现金予以返还）、其他人工费用20万元。
B.5万元，系从甲企业分回的税后利润。
6、2006年“营业外支出”账户42万元，其中2万元系支付给乙单位的违约金。
未知题型
要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税税额。资料：山东省济南市争锋汽车生产企业于2000年1月成立，为增值税一般纳税人，生产汽缸容量为3.5升的汽车，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，采用分笔计提核算的方式，一般业务城建税及附加采用月末一次计提的核算方式，已经纳入防伪税控系统。2006年4月30日，“应交税费—应交增值税”账户借方余额1000元。2006年5月企业发生的主要经济业务如下：（1）5月8日，购进生产轮胎用橡胶一批，金额100000元，税额17000元，取得防伪税控系统增值税专用发票1张，已验收入库，货款未支付。（2）5月13日，将5月8日外购的橡胶全部发往东德市南华镇和平村轮胎厂加工生产汽车专用轮胎。于5月25日收回，支付加工费20000元，辅料费用2400元，取得对方开具的增值税专用发票一张，对方已代收代缴轮胎的消费税、城建税、教育费附加。（3）5月18日，外购机械配件修理本企业生产车间用的车床，取得增值税专用发票一张，注明配件价款5000元，款项均已通过银行存款支付。（4）5月19日，收到某公司退回小汽车一批，该批货物系2005年12月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“《开具红字增值税专用发票通知单》”，开具负字增值税专用发票1份，全部款项351000元已退。（5）5月20日，该企业将自产小汽车委托济南市某汽车代理商代销，当期发出汽车10辆，每辆成本80000元，不含税售价100000元，按照合同约定，企业按照商场实际销售数量，每辆支付商场手续费5000元。5月30日，收到代理商代销清单，清单注明，销售汽车8辆，且将扣除手续费后的金额通过银行转账的方式支付给本企业，本企业取得代理商开具的手续费发票后，将增值税专用发票开具给对方。（6）5月21日，销售本企业使用过的外购仓库一栋，账面原值150000元，累计折旧为120000元，售价70000元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值40000元，累计折旧1600元，售价40000元。上述业务分别开具普通发票。（7）5月21日，税务机关检查，发现2006年1月份采购生产用不锈钢500000元，购入时取得的增值税专用发票，认证未通过，但企业仍将此税金85000元已于1月份抵扣。税务机关要求企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库，企业答应按时缴纳。截至于2006年5月该批不锈钢材料尚未领用。（不考虑城建税、教育费附加、滞纳金及罚款）（8）5月26日，销售小汽车一批，开具增值税专用发票10份，累计注明不含税价款8600000元，开具普通发票8份，累计注明金额10062000元，货款全部收讫。（9）5月30日，企业作出了相关流转税金及附加的会计分录，并进行结转。同日将取得的需要认证的抵扣凭证向税务机关申请认证，且均通过了认证。（汽车消费税税率15%，轮胎消费税税率3%）

A.5升的汽车，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，采用分笔计提核算的方式，一般业务城建税及附加采用月末一次计提的核算方式，已经纳入防伪税控系统。2006年4月30日，“应交税费—应交增值税”账户借方余额1000元。2006年5月企业发生的主要经济业务如下：